Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke
Hem / Ekonomi & Finanser / Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke
A kölcsönt a vállalkozásnak abból a szempontból kell minősítenie, hogy a kölcsönbe vevő a vállalkozással milyen részesedési viszonyban, milyen gazdasági, társasági kapcsolatban áll.
Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése: A tartós részesedések piaci értéken való értékelésének lehetősége, amennyiben a mérlegkészítéskor érvényes piaci értékük magasabb a könyv szerinti értéküknél.
Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete: Az eszköz valós értéke és bekerülési értéke közötti különbözet, amennyiben a vállalkozás a pénzügyi instrumentumait valós értéken értékeli.
3 § (6) 2.]
- lejárata, beváltása a tárgyévet követő üzleti évben még nem esedékes, és
- a vállalkozó azokat a tárgyévet követő üzleti évben nem szándékozik értékesíteni.
A Befektetett pénzügyi eszközök mérlegcsoportok tartalma:
- Tartós részesedések kapcsolt vállalkozásban: kapcsolt vállalkozásban tulajdoni részesedést jelentő részvény, üzletrész, vagyoni betét,
- Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban: kapcsolt vállalkozásban tartós pénzkölcsön, pénzügyi lízing miatti, részletre történő értékesítés miatti, halasztott fizetéssel történt értékesítés miatti tartós követelés, tartós bankbetét,
- a pénzügyi lízinggel kapcsolatos követelés összege nem tartalmazhatja a pénzügyi lízinggel kapcsolatos járó kamat összegét, vagyis a lízingbe adott eszköz tőke része miatti követelés összegét tartalmazza, és nem tartalmazza az ÁFA-t,
- a járó és esedékes lízingdíj kamatrésze egyéb követelés, a járó, de nem esedékes összeg aktív időbeli elhatárolás,
- Tartós részesedés, kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban: minden egyéb tartós befektetés, kölcsön, bankbetét, amely olyan részesedési viszonyban állóval szemben áll fenn, ami nem minősül kapcsolt vállalkozásnak,
- Egyéb tartósan adott kölcsön:nem részesedési viszonyban álló adóssal szembeni tartós pénzkölcsön, bankbetét követelés,
- Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír:hitelviszonyt kifejező értékpapírok, amelyek lejárata a következő évben nem esedékes és a vállalkozás nem is kívánja azt a következő évben értékesíteni,
- Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése:csak a tartós tulajdoni részesedést jelentő részesedés piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözetet tartalmazhatja.
A Befektetett pénzügyi eszközök bekerülési értéke:
- Mérlegérték =
- + Bekerülési (beszerzési érték)
- – Értékvesztések
- + Értékvesztések visszaírása
- ± A devizában fennálló részesedések mérleg-fordulónapi értékeléséből származó jelentős árfolyam-különbözetek összege
- + Értékhelyesbítés
- Az eszközöket beszerzéskor a beszerzési értékükön (költségükön) kell állományba venni (az előállítási költség ezen eszközcsoportnál nem értelmezhető.)
- A beszerzési érték a bekerülés módjától függően lehet:
- a vételár,
- az alapító okirat szerinti érték,
- a kiváltott követelés könyv szerinti értéke,
- a csődegyezség szerinti érték,
- a felszámolási javaslat szerinti érték,
- a csereszerződés szerinti érték,
- a könyv szerinti érték (átsorolásnál),
- az átadónál kimutatott nyilvántartás szerinti (legfeljebb forgalmi, piaci) érték,
- állományba vétel időpontjában meglévő piaci érték.
- A tulajdoni részesedést jelentő befektetés bekerülési értéke az az összeg, amelyért a vállalkozó megvásárolta.
Immateriális javakra adott előleg: a szállítónak ilyen címen átadott összeg, amely összeg a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazza.
7. Alapítás- átszervezés aktivált értéke: a vállalkozás alapításával, bővítésével, átalakításával kapcsolatos külső vállalkozás által számlázott, vagy saját tevékenység során felmerült olyan közvetlen önköltségbe tartozó költségek, amelyek a tevékenység során várhatóan a bevételekben megtérülnek.(aktiválása csak lehetőség) Ha az alapítás- átszervezés költsége aktiválásra kerül, akkor az alapítás-átszervezés mérlegértéke lekötött tartaléknak minősül, és így a még le nem írt érték osztalékfizetési korlátot jelent.
- Cégbírósági bejegyzés költségei
- Ügyvédi díjak
- Vagyonértékelés összege
2.
Immateriális javak
Azok a forgalomképes nem anyagi jellegű eszközök, amelyek közvetlenül és tartósan, egy éven túl szolgálják a vállalkozási tevékenységet.
1. Szellemi termékek: szellemi alkotások, létrejöttükben meghatározó a szellemi munka értéke
- Találmány
- Gyártási eljárás
- Know-how
- Szoftver termékek
- Védjegy
- Iparjogvédelemben részesülő szabadalom és ipari minta
5.
§ (2) bekezdésének 7. Értékhelyesbítés csak a részesedéseknél.
- A piaci érték meghatározásakor figyelembe kell venni:
- a társaság tartós piaci megítélését, annak tendenciáját,
- a befektetés (felhalmozott) osztalékkal csökkentett tőzsdei, tőzsdén kívüli árfolyamát, annak alakulását, tendenciáját,
- a megszűnő társaságból a várhatóan megtérülő összeget,
- a gazdasági társaság saját tőke/jegyzett tőke, illetve a befektetés könyv szerinti értéke/névértéke viszonyát, arányát.
- Értékvesztést kell elszámolni, ha az értékpapír könyv szerinti értéke tartósan és jelentős összegben meghaladja a felhalmozott, kamattal csökkentett piaci értéket.
§ szerinti – közvetlen önköltségbe tartozó költségeket lehet figyelembe venni, amelyek aktiválható termékben – szellemi termék, tárgyi eszköz, készlet – nem vehetők számításba, mivel a létrehozott termék piaci – várható piaci – árát meghaladják. Egyéb tartós részesedés
- 177. A befektetések és az értékpapírok esetében az a meghatározó, hogy milyen céllal szerezte be azokat a vállalkozás, s nem a lejáratuk.
A nemzetközi előírásoknak megfelelően a mérlegben kiemelten kell bemutatni
– a kapcsolt vállalkozásban (ide tartozik az anyavállalat, leányvállalat, közös vezetésű vállalat, és a társult vállalkozás),
– az egyéb részesedési viszonyban (az a gazdasági társaság, ahol az anyavállalat vagy annak leányvállalata közvetlenül vagy közvetetten sem rendelkezik az szavazatok 20%-val)lévő vállalkozásokat.
A számlatükörben 17-19-ig találhatod meg:
17 – tulajdoni részesedést jelentő befektetések
18- Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
19- Tartósan adott kölcsönök
Mindkét mérlegváltozat (A és B) szerint az A/III. soron kell kimutatni a következő bontásban:
– Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
– Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban
– Egyéb Tartós részesedés
– Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban
– Egyéb tartósan adott kölcsön
– Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
– Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése
– Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete
A befektetett pénzügyi eszközök értékelése a mérlegben:
1)Részesedések értékelése:
Könyv szerinti érték
– Értékvesztés
+ Visszaírás
+/- árfolyam különbözet
Mérlegérték
+ részesedések értékhelyesbítése
2)Értékpapírok és a tartósan adott kölcsönök értékelése:
Könyv szerinti érték
– Értékvesztés
+ Visszaírás
+/- árfolyam különbözet
Mérlegérték
Nézzük most meg milyen esetekben kell értékvesztést elszámolni!
1) Tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél: ha a befektetés könyvszerinti értéke tartósan és jelentősen meghaladja a befektetés ismert, várható piaci értékét.
2) Hitelviszonyt megtestesítő, egy évnél hosszabb lejáratú értékpapíroknál: ha az értékpapír könyv szerinti értéke és a piaci értéke közötti különbözet veszteség jellegű, tartósnak mutatkozik és jelentős.
3) Tartósan adott kölcsönök esetén: ha az adott kölcsön könyv szerinti értéke tartósan és jelentősen magasabb, mint a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján becsült, várhatóan megtérülő összeg.
Most nézzük az értékhelyesbítést!
A legfontosabb, hogy csak a tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél lehet elszámolni.
Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásbanBefektetett eszközök
Melyek a befektetett eszközök? De, hogy kerültek oda? (Legalább a szavazatok 20 %-ával közvetlenül vagy közvetve rendelkezik
- 5. § (1) Az immateriális javak között a mérlegben a nem anyagi eszközöket (a vagyoni értékű jogokat az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével, a szellemi terméket, az üzleti vagy cégértéket), továbbá az immateriális javakra adott előlegeket, valamint az immateriális javak értékhelyesbítését kell kimutatni.
(2) Az immateriális javak között kimutatható az alapítás-átszervezés aktivált értéke és a kísérleti fejlesztés aktivált értéke is.
(3) Alapítás-átszervezés aktivált értékeként a vállalkozási tevékenység indításával, megkezdésével, jelentős bővítésével, átalakításával, átszervezésével kapcsolatos – beruházásnak, felújításnak nem minősülő – a külső vállalkozók által számlázott, valamint a saját tevékenység során felmerült olyan – az 51.
Immateriális javak
1. Műszaki berendezések, gépek, járművek
3. § (1) A mérlegben eszközként kell kimutatni a vállalkozó rendelkezésére, használatára bocsátott, a vállalkozó működését szolgáló befektetett eszközöket és forgóeszközöket – a bérbe vett eszközök kivételével -, függetlenül attól, hogy azok tulajdonjoga csak törvényben, szerződésben rögzített feltételek teljesítése után kerül át a vállalkozóhoz, továbbá az aktív időbeli elhatárolásokat.
24.
Befektetett pénzügyi eszközök
- 17. Befektetett eszközök
I.
- 17. Befektetett eszközök